《重點摘要》整合性報告可以揭露企業所創造的價值,同時作為管理高層與投資者的決策依據,本文介紹了編寫整合性報告的步驟,有助企業呈現自身價值並改進營運的程序。


永續報告、永續管理與永續績效三者間的關聯日漸增長,另一方面,外界對於企業在長期績效與追求永續目標上,期望也越來越高。為了因應此趨勢,不少企業開始發行整合性報告書,既揭露永續績效,也能加強營運中不同領域的聯繫,另外還為整合性的決策考量開闢途徑,作為投資者與企業高層的參考。整合性報告書能促進企業與投資者、股東之間的溝通,因此有助經濟穩定的成長。

整合性報告的意義

若要管理促成價值的因素,整合性報告是一個辦法,讓企業的視野不侷限於財務與生產,能更全盤的考慮,將人資、社會與自然環境的因素納入考量,再回頭看出這些因素如何又對財務產生影響,然後在策略的層面將整合性資訊付諸應用。
引進並推行整合性報告是持續不斷的工作,在了解關係人與發行報告之間不斷循環,且過程中會有許多修正與調整,讓決策與溝通日漸完善。

合時的實施指南

要從傳統財報發展到整合性報告,對企業而言是很大的挑戰,因為目前雖有發行整合性報告的架構,但是編寫指南仍然少見,所以為企業寫一份貼切反映現況的整合性報告不容易。本文的目的就是幫助企業能寫出一份整合性報告,說明企業可怎樣看出自己為利害關係人創造價值、控管創造這些價值的流程,及如何將相關績效向外公布,已發行類似報告的企業則可以藉此審視流程可否再進步。

整合性報告三大基礎與五大階段

企業若要編寫整合性報告,就要先確定內容的方向,這就應從以下三大基礎開始:



●重大性分析
根據投資者與其他利害關係人的意見,了解對企業而言有哪些重大的議題,應在報告中說明。所以企業該制定一套對話程序,既知道兩者間有哪些重大議題,也彌補公司與投資者在溝通上的落差,同時促成由外而內的了解,讓管理階層綜觀企業所處的經營環境,明白外人如何看待自己的企業。

●說明價值的創造
企業要知道如何為各方利害關係人創造價值,而價值的定義得在溝通中找出,所有應該同利害關係人積極對話,另外,如何衡量管理決策也會改變對價值的定義。 

●衡量影響與衝擊
將創造價值的相關資訊有系統的整理,再呈現給管理階層,有助其控管企業造持的影響。

確立以上三個基礎之後,就進入了接下來實施的五個階段,讓整合性報告的成果考以融入企業的運作:



■階段一:向外接觸,與各方利害關係人溝通(在議和中找到重大性議題)
■階段二:辨別為利害關係人帶來的價值,並照其調整公司的策略(看出公司創造價值的過程)
■階段三:修改公司內部程序,使其與新策略一致(找出整合性報告要用的資訊與指標以及對公司價值程序的影響)
■階段四:建立整合性資訊控管機制(整合所有相關管理資訊)
■階段五:整理整合性資訊,用於與投資人有效的溝通(總結以上工作,以寫出整合報告)

實施階段

引導問題

報告中呈現的成果

階段一:向外接觸

  • 是否有辨別出企業的利害關係人並依重要性排序,以及評估與他們議合溝通的方式?
  • 是否從大環境趨勢中看出營運的風險與機會?
  • 是否了解自己企業於市場中的競爭狀況?
  • 如何評估重大性議題?
  • 利害關係人議合程序
  • 價值鏈地圖
  • 營運背景與競爭對手的分析
  • 重大性矩陣

階段二:價值與策略

  • 企業如何為利害關係人定義價值?
  • 企業如何為利害關係人創造價值?
  • 企業策略的短、中、長期彈性如何?
  • 是否有為重大性議題修訂政策與目標?
  • 價值的定義
  • 更好的風險報告
  • 價值創造過程

階段三:營運新程序

  • 組織文化如何呼應策略目標?
  • 是否將整合性資訊系統化與程序化?
  • 策略目標是否與管理階層得到的資訊一致?
  • 促成價值的因素
  • 完善揭露各部門間的關聯
  • 政策與公司文化和諧一致

階段四:控管機制

  • 是否能向全公司闡明政策如何創造價值?
  • 給決策者參考的管理資訊是否涵蓋周全?
  • 下決策時是否充分考慮周全的管理資訊?
  • 促成決策的資料是否合適?
  • 如何衡量公司帶來的衝擊,以及是否將衡量結果融入控管機制?
  • 查明利害關係人價值與企業衝擊間的關聯
  • 從控管機制的角度說明各部門的貢獻
  • 向利害關係人說明組織如何創造價值
  • 對內與對外的報告彼此一致,也在年底改進
  • 衡量公司造成的衝擊

階段五:有效溝通

  • 在報告編寫程序中,是否有跨專業領導團隊參與?
  • 董事會是否給予領導團隊清楚的願景方針?
  • 是否指定專任寫作者?
  • 報告是否為從頭編寫並訂下了範圍與邊界?
  • 為了改善與投資者間藉由年度報告進行的對話,是否設下了清楚的溝通計畫?
  • 對外報告在與投資者的對話中更為重要,也改善與其他利害關係人的溝通
  • 對外報告成為改善資訊揭露的基礎,也讓對外與對內的資訊趨於一致

 

以上各階段是資誠根據與客戶合作的經驗而得出,對其他企業也有參考價值。

圖片來源:Ronald Sarayudej
資料來源:誠會計師事務

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